侠客岛:今天 从一起“顶风作案”说起

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原标题:[分局]今天,让我们从“逆风犯罪”开始。

近日,国务院检查组公布了一系列“乱收费”的典型案例,包括满洲里港和内蒙古自治区部分企业违规加价。

按理说,减税和收费是今年4月以来改革的焦点。国务院也发布了一些文件,以确保政策的实施。各地还成立了纪检监察委员会来监督政策的实施。

从这个角度来看,满洲里的非法收费不应该是“一时冲动”,而是有其固有的财税逻辑。

这个逻辑有什么了不起的?上海财经大学公共经济管理学院教授范子英认为,只有理解这一逻辑,才有可能避免其他地方的“乱收费”。以下是他的解释。让我们一起来看看。

Origin

自2018年起,中国开始实施基于增值税的“大幅减税”政策。增值税基准从17%降至16%,2019年进一步降至13%,仅在两年内就下降了1/4。

你知道,自1993年底增值税基准税率设定为17%以来,花了24年时间才做出如此大的调整。

那么,通过增值税改革、个人所得税改革和降低社会保障率,企业和个人可以减轻多少税收负担?税务部门的数据显示,仅在2019年,它就将减少近2万亿元,这是改革开放以来最大的减税。

减税的好处不言而喻:稳定增长,促进消费,刺激经济内生活力。

只有一件事是金融是“切肉”。此外,鉴于中央和地方财政要划分主要税种,地方财政实际上承担了更大的减税和减费责任。

它有多大?以最大的税种增值税为例。目前,中央和地方政府的比例是50: 50,即50/50。什么意思?如果全国有8000亿增值税减税,其中4000亿将来自地方财政的削减。

在经济快速增长时期,由于应纳税基数趋于上升而非下降,因此税率下调的效果可以抵消,而财政下调的效果不会特别明显。但如果经济增长放缓,情况将会不同。

财政收入有所减少,但调整支出的空间非常有限。地方财政支出按照“基数增长”的模式分成不同的子行业,一些民生行业也设定了最低增长率。收支增长率的这种不匹配将不可避免地导致财政失衡的难题。

但是《预算法》明确规定,中国地方财政必须实现收支平衡。因此,地方财政的首要任务是为“刚性”支出筹集足够的收入。

我在哪里养它?

四个方向:一般公共预算、政府基金、社会保障基金和国有资本管理。然而,由于各种原因,地方政府只能依靠并灵活使用一般公共预算收入。

什么是一般公共预算收入?总之,它是狭义的财政收入,主要包括税收和非税收入,即税费。地方政府增加财政收入的途径不外乎两种:一是从“税收”中找到出路,二是从“费用”中找到出路。

Strategy

然而,“税收”真的不好。为什么?以增值税为例。

一方面,增值税的征收和管理体系非常成熟,风和草的变化会直接带来当地收入的变化。另一方面,如果一个地方的增值税增长与当地的国内生产总值增长率不匹配,很容易被上级政府发现。因此,“税收”中的“思维”方式受阻。

但是“费用”是不同的。就收费而言,地方政府仍有很大的操作空间。

到2019年,绝大部分非税收入将由地方职能部门征收。国税和地方税合并后,虽然非税收入也将由新成立的税务局征收,但仍有许多费用,不是由地方部门征收,就是经这些部门批准由税务部门征收。

结果,一个有趣的现象

2018年1-12月税收和非税收入增长率为正,同期非税收入增长率为负。10月份税收增速开始为负,同期非税收入增速为正。上一季度的税收增长率均为负,而同期的非税收增长率均为正。

看看一年的数据,税收和非税收之间有一个很好的平衡。

这告诉我们什么?减税中减少的部分似乎通过收费被巧妙地“收回”。

说到这里,让我们回头看看满洲里的“乱收费”。通过一系列的数据,你会发现满洲里的方法与上述增税和减税的逻辑非常“一致”。

根据国务院检查组公布的数据,满洲里非法收取港口设施维护费。进口煤每车收费标准为560元。

国家在2019年实施的增值税减税将获得804元的减税奖金。考虑到增值税也会影响附加税收入和其他税收收入,满洲里收取的560元费用几乎相当于减税和减费对其收入的影响(其他相关税费804元的50%)。

此外,满洲里海关综合检测技术服务有限公司将熏蒸费提高了212元,接近增值税减免率(540元)的50%。

Compliance

在减税的压力下,地方政府需要打击通过“非法收费”增加税收的行为。然而,与“非法收费”相比,需要提高警惕的是“合规”税费的增加。

中国的税费政策始终贯彻“宽严相济”的战略,设定了更高的标准,即“宽严相济”。然而,在实施中很难避免折扣,即“狭义使用”。

立法和执法的这种差异与中国地方经济的发展模式有很大关系。长期以来,税收激励一直被用作吸引外国投资的工具。如果这种情况重复出现,“宽中用窄”的情况会越来越严重。

然而,正是这种做法为税费收入的合规增长提供了操作空间。怎么做?

今天,当减税和收费减少,税基巩固,征收和管理的技术手段得到改进时,过去没有严格执行的税收政策现在可以得到加强。没有按照法律法规征收的税收现在可以收回。

最重要的是,这是完全兼容的。加强地方职能部门的税收征管是其执行相关税费政策的职责。

因此,我们需要特别注意两种遵从税。一是与税收征管工作密切相关的,如企业所得税。在过去的20年里,它增长了42倍,是中国主要税种中增长最快的。

第二,与属地管理监管职能相关的收费,如环境保护、生产安全、城市交通违章等。现行行政法规对企业和个人的相关违法行为制定了更加严格的处罚措施(特别是罚款)。

然而,过去几年的实施相对宽松。一旦职能部门严格执行,许多市场主体将为违规行为支付高额罚款,从而增加地方财政的非税收入。

FoundatiOns

Feeds,无论是违法的还是合规的,如果不符合减税和减费政策的大方向,将会大大降低减税和减费的经济刺激效应。

更麻烦的是我们不能通过处理非法费用来消除合规费用。

自20世纪90年代以来,地方政府经历了许多“不合理”的税费增长。然而,事后调查的结论是,所有的增税都是符合规定的。

缩小这里,张开你的嘴。如何实现减税和减费的政策效应?要解决这个问题,需要从地方财政的激励入手,从根本上消除增加收入的动机。

地方政府的“乱收费”本质上局限于“量入为出”的财政平衡规则。因此,只有两种解决方法:打破平衡

然而,发债毕竟是一种短期应对策略,具有很大的不确定性和风险。因此,最有效的方案是缩小财政支出规模:随着财政支出的下降,对财政收入的需求不会那么强烈,这样减税和收费才能真正扎根。

当然,财政支出的下降也是最困难的,因为我们很难真正知道哪些支出领域有削减的空间。

如果财务部带头制定削减开支的政策呢?遇到不同部门的讨价还价是不可避免的。最终的计划要么是完全不可能落到实处,要么是“一刀切”,这是我们绝对不想看到的削减开支的方法。

在现阶段,最好及时开始调整地方预算支出。越早开始,对当地经济的负面影响就越小。

你到底想如何实现它?可以参考这个方法:“除了规定某些民生领域的必要支出外,上级政府给地方政府留有其他调整空间,地方“最高领导人”负责选择具体的削减支出领域。他们最清楚地方财政支出的紧迫性,并有权协调不同部门。

此外,上级政府可以制定一个总的支出削减规则,以确保支出削减与全国范围内的减税和减费相匹配。

事实上,合理的节流政策可以发挥深远而积极的作用。中国共产党第十九次全国代表大会以来,中国开始实行预算绩效管理,通过加强财务绩效管理提高财政支出效率,并根据财政支出效率配置财政资源。

如果这能推动地方政府减少不同领域的财政支出,预算绩效管理将达到一个新的水平,这是一个高概率事件。

文/范子英(上海财经大学公共经济管理学院教授)

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